新加坡税务专题 | 个人税常见问题

本文主要针对以下几个常见问题进行解答：

1. 在新加坡买卖以及持有房产会涉及哪些税？

2. 成为新加坡纳税居民需要满足哪些条件？

3. 满足什么条件可获得个人税收返还(Personal tax rebate)，金额是多少？
   

4. 纳税居民面对的税率是固定的吗？
   

5. 非纳税居民也需要缴纳个人所得税吗？如果需要，对应的税率是多少？

6. 什么类型的捐款(donations)符合税务减免的要求，可以抵扣应纳税所得额？

7. 晚交税或不交税会面临何种后果？

Q

1. 房产税 年房产税的计算方法是将不动产的年值(AV)乘以适用在不动产的税率(Tax Rate)

2. 印花税 其中细分为买方印花税，额外买方印花税，卖方印花税

3. 所得税 出租和买卖环节皆需缴纳所得税。租赁环节由出租人缴纳，税基为房租扣除财产税、房屋贷款、修缮费、物业费等费用后的余额，整体并入个人所得税应纳税总额，适用0-24% 个人所得税率。买卖环节只针对投资炒作的个人征收，一般的房屋交易获益被视为资本收益，无需缴税。

Q

满足下列条件之一的，即为新加坡纳税居民(tax resident):

1.新加坡市民或除临时离开外基本都居住在新加坡的永久居民 (SPR);

2.外国人居住或工作在新加坡:

   a.在过去的日历年中超过183天; 或

   b.超过连续3个自然年。

在新加坡连续工作2个日历年，且总停留时间*至少为 183 天的外国人。适用于进入新加坡的外国雇员，但不包括公司董事，公共演艺人员或专业人士。

*停留时间包括受雇前后实际短暂停留的时间。

获批工作签证有效期超过1年的外国雇员也被认定为税务居民。

Q

依据2024年度财政预算法案的规定，所有纳税居民(tax resident)在YA2024年度都可获得个人所得税退税。退税金额为应纳税额的50%，上限为S$200。

Q

纳税居民缴纳个人所得税采用累进税率，税率分布在0%~24%之间，上限为24%。自YA2024以后，不同收入对应的个人所得税税率如下图所示：

1）应缴税收入2万新币以下则无需缴税；

2）应缴税收入32-50万新币的个人所得税边际税率是22%。

3）应缴税收入50-100万新币的个人所得税边际税率是23%。

4）应缴税收入100万新币以上的个人所得税边际税率是24%。

Q

非纳税居民(non-resident individuals)也需要在新加坡缴纳个人所得税。具体标准如下：

1. 纳税基础为在新加坡境内获得的所有个人收入；

2. 可以通过申报可抵扣开支和捐款来减免税费，但无权申请个人减免(personal reliefs);

3. 税率采用以下两者中较高的一个：

   a.固定税率15%；或

   b.累进税率

4. 董事费、咨询费和其他收入均采用24%的税率。

Q

以下列示的几类捐款可以抵扣税款：

• 为当地事业捐赠基金 (Cash donations for local causes);

• 为海外事业捐赠基金 (Cash donations for overseas causes);

• 捐赠股份 (Shares donations);

• 文物捐赠 (Artefact donations);

• 公共艺术税收激励计划(PATIS)下的捐赠 (Donations under the public art tax incentive scheme (PATIS));

• 土地和建筑物捐赠 (Land & building donations);

• 冠名捐赠 (Naming donations)。

下列捐款不可抵扣：

• 不在可抵扣清单上的物品的捐赠 (Donations of goods that do not fall within the list of tax deductible donations);

• 向非IPCs认可的慈善机构的捐赠 (Donations made to charities that are not approved IPCs)。

Q

若未能在截止日期前完税，IRAS可能采取以下措施：

• 处以罚金；

• 任命代理人员如纳税人的银行、雇主、租客或律师（负责对纳税人房产进行销售）来收回税款；

• 出具限制令(Travel Restriction Order (TRO)) 限制纳税人离开新加坡境内；

• 采取法律手段。